采购与付款审计的十个关键控制环节(六)

8.审计验收入库环节,关注采购实物与质量

验收入库是采购与付款业务的实物管理环节,是对所购货物的检验与签收过程,是对采购货物质量数量、采购合同执行期限的有效检查与复核,可以防止以次充好、数量短缺、合同到期未执行的不合理购货行为的发生。审计时测试采购验收的内部控制情况,判断货物或劳务购入单位后管理程序的严格性。

9.审计结算预付环节,找不正常的“积极”支付

结算与付款环节是采购与付款业务循环的结束。所购货物保质、保如期入库验收后,单位有履行合同付款的义务。有效的付款控制程序可以防止合同未执行完提前付款、付款完毕却出现货物质量纠纷重复付款等不正常的“积极”支付发生。审计时测试采购的结算与付款的内部控制情况,判断结算与付手续的严密性与正确性。

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